論文查重服務(wù)12年
211、985指定查重網(wǎng)
-
全國咨詢電話：0571-28284626
淺談營改增對企業(yè)稅負的影響
摘 要 隨著我國稅負制度不斷地推進改革創(chuàng)新，營業(yè)稅改增值稅的試點已擴大到全國。營改增主要目的在于進一步消除稅制差異、落實結(jié)構(gòu)性減稅政策、降低企業(yè)的整體稅負，但在改革過程中勢必會對企業(yè)的稅收情況和財務(wù)管理等造成一定的影響。同時，不少企業(yè)對營改增政策認識不到位、操作失當而產(chǎn)生了一系列的問題。因此，需要對營改增為企業(yè)帶來的稅負影響有一個系統(tǒng)的認識，從而為企業(yè)應(yīng)對營改增的改革提出管理的建議。
關(guān)鍵詞 營改增 企業(yè)稅負 影響 對策
一、引言
隨著營改增在國內(nèi)開展廣泛的試點，其對各行各業(yè)的稅收情況和財務(wù)管理造成了一定的影響。在增值稅下，小規(guī)模納稅人和一般納稅人采用了不同的計稅方法，前者的增值稅按不含稅價格為計稅基礎(chǔ)，增值稅率為3%，對一般納稅人可用進項稅額抵扣銷項稅額來減少應(yīng)納稅額。營改增對企業(yè)的財務(wù)管理、企業(yè)會計核算的會計科目、成本和收入的核算進而對利潤的核算以及會計體系都產(chǎn)生了較大的影響。
二、營改增對企業(yè)稅負的影響
（一）營改增對企業(yè)整體稅負的影響
營業(yè)稅最主要的弊端是重復(fù)征稅，在產(chǎn)品進入流通領(lǐng)域之后，這中間經(jīng)過了幾個環(huán)節(jié)就要征收幾次營業(yè)稅，而在企業(yè)環(huán)境和經(jīng)濟社會復(fù)雜化的背景下，產(chǎn)品的流通環(huán)節(jié)越來越細化，征收的營業(yè)稅也越來越多，這不僅會增加企業(yè)的成本，也會制約企業(yè)的發(fā)展。而增值稅只針對流通過程中新增值的部分收稅，能有效避免營業(yè)稅的弊端。營改增后，小規(guī)模納稅人的增值稅按不含稅價格為計稅基礎(chǔ)，增值稅率為3%；一般納稅人的應(yīng)納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額，所以對一般納稅人來說，其減少稅收的主要途徑是通過進項稅額抵扣來實現(xiàn)的。在營改增的試點下，其主要目的是降低服務(wù)行業(yè)的稅收負擔，避免重復(fù)征稅、營業(yè)稅全額征收、不可抵扣的弊端，但因各企業(yè)所處行業(yè)不同，其實際稅負的影響有一定的差異，比如說，對信息技術(shù)以及咨詢服務(wù)業(yè)等的稅負是下降的，但對金融租賃業(yè)和運輸業(yè)，其稅負在改革實施過程中有不同程度的增加，稅負增加可能的原因在于營改增實施之后，這些企業(yè)的可抵扣進項稅額相對比較少，缺乏足夠的抵扣額，從而使得企業(yè)稅負最終有一定的增加。
（二）營改增對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響
營改增的實施會影響企業(yè)的利潤變化，從而影響企業(yè)經(jīng)濟效益。追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個目標，能體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，利潤總額是企業(yè)非常關(guān)注的利潤形式之一，是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入減去生產(chǎn)營運成本的差額。而營改增對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，從一個角度來說是體現(xiàn)在對企業(yè)利潤核算的影響上的。具體表現(xiàn)如下：首先，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，在核算銷售收入的時候，產(chǎn)品價格是按照不含稅價格來計算的，因此同樣的價格，但分別在營業(yè)稅和增值稅的征稅方式下，企業(yè)的銷售收入是會有差別的，進而利潤產(chǎn)生差異。其次，企業(yè)繳納的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加的會計科目，然后通過計入成本來影響企業(yè)的利潤，但增值稅在會計核算時不會被計入成本，因此營改增之后，對納稅業(yè)務(wù)的核算有很大的改變。第三，營改增之后一般納稅人可通過進項稅額抵扣部分應(yīng)納稅額，這能夠降低企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負，減少重復(fù)征稅的問題。
（三）營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響
營業(yè)稅改增值稅是對實體經(jīng)濟層面非常有益的稅制改革，能夠有效減少結(jié)構(gòu)性稅負。對企業(yè)而言，營改增會對其會計核算產(chǎn)生較大的影響，特別是對納稅業(yè)務(wù)和利潤的核算。企業(yè)更需要在安排財務(wù)管理工作時充分考慮結(jié)合稅制改革的要求，最大限度利用好營改增政策的積極效益。營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，營改增細化企業(yè)的稅金明細核算，分清業(yè)務(wù)不同而適用不同的稅率，并按照不同的抵扣稅率進行進項稅額的抵扣，避免記賬混淆，清晰及時地反映企業(yè)的營改增情況，可見營改增對企業(yè)會計核算體系的影響巨大。第二，營改增之后，增值稅發(fā)票下分了增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，可用于抵扣稅額的是增值稅專用發(fā)票，增加了新的發(fā)票種類，為企業(yè)的發(fā)票管理增加了一定難度。第三，營改增的政策下為企業(yè)進行合理的稅收籌劃帶來了可能。企業(yè)可以通過在稅收實踐中積累經(jīng)驗，根據(jù)自身的財務(wù)構(gòu)成特點和實際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，采取措施進行合理的稅收籌劃。
三、企業(yè)應(yīng)對營改增應(yīng)采取的管理措施
（一）提高對營改增稅制改革的探求，增加企業(yè)自身科學(xué)籌劃稅收的能力
企業(yè)需要增加對營改增的相關(guān)政策的研究，以及營改增實施之后對企業(yè)自身各方面所產(chǎn)生影響的研究，由此來加強企業(yè)對營改增政策影響的思考把握和應(yīng)用能力，能夠做好企業(yè)管理流程的梳理配置和實施，并科學(xué)地籌劃最合適的納稅工作。例如，對企業(yè)的相關(guān)部門進行明確的職責分工安排來加強稅務(wù)的管理；企業(yè)可對自身的收入進行分解，從而降低企業(yè)的計稅基礎(chǔ)，若是企業(yè)的增值稅沒有達到納稅人的標準，可以達到降低稅負的目標。
（二）確保與稅務(wù)部門的緊密聯(lián)系，充分利用營改增的優(yōu)惠政策
對管理部門來說，營改增的目的是降低各經(jīng)濟主體整體的稅負水平，但并不能夠保證每一個企業(yè)的稅負都能減少，營改增之后，部分企業(yè)可能會出現(xiàn)稅負增加的情況。因此，對每一個企業(yè)來說，需要做好自身的財務(wù)管理、稅收管理等統(tǒng)籌工作，而企業(yè)與相關(guān)的政府管理部門的溝通就顯得尤為重要。一方面要充分細化企業(yè)的稅金明細核算，應(yīng)對好營改增使企業(yè)的稅金核算、收入核算、成本核算以及相應(yīng)的管理發(fā)生的變化，分清業(yè)務(wù)不同而適用的不同稅率，避免記賬混淆，清晰及時地反映企業(yè)的營改增情況，做好企業(yè)的稅務(wù)管理工作；另一方面要隨時關(guān)注相關(guān)政府管理部門的增值稅政策，包括補貼、指導(dǎo)要求等，若符合申請補貼的要求，及時地準備好申請材料爭取增值稅財政補貼也可降低企業(yè)的稅負。
（三）提高財務(wù)管理能力，適應(yīng)政策新形勢
營改增會對企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)和利潤等的核算產(chǎn)生較大的影響，企業(yè)更需要結(jié)合稅制改革和自身的財務(wù)管理工作，最大限度利用好營改增政策的積極效益。企業(yè)要盡快適應(yīng)稅制的改革，并對自身的財務(wù)人員、核算體系、財務(wù)管理方法進行調(diào)整和配置，以充分順應(yīng)改革的形勢。例如，企業(yè)選擇供應(yīng)商時，應(yīng)盡可能地選擇能提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，這樣可以增加企業(yè)的進項稅額；同時增加自身的發(fā)票管理，增值稅發(fā)票具有時效性并會注明扣稅金額，所以管理的難度會比營業(yè)稅發(fā)票更高，對發(fā)票遺失、退票、作廢等的處理相對復(fù)雜，因此為防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對發(fā)票的管理必須嚴格遵守相關(guān)的規(guī)定。在企業(yè)業(yè)務(wù)過程中，財務(wù)部門更要綜合考慮增值稅的抵扣因素，為企業(yè)的合同簽訂、定價結(jié)算等提供指導(dǎo)意見，使能抵扣的稅額得以實現(xiàn)，爭取企業(yè)利益的最大化。
（四）提高企業(yè)的競爭力，促進稅負的降低成本的有效控制
營改增采取的道道抵扣模式對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要的影響作用，新形勢下的企業(yè)必須提高自身的競爭力、創(chuàng)新力和管理能力，加快轉(zhuǎn)型升級?？赏ㄟ^采購新型設(shè)備，進行技術(shù)升級，并且能夠抵扣增值稅來降低成本；也可針對營改增將相關(guān)業(yè)務(wù)進行分離或者外包達到降稅的效果，從而增加企業(yè)利潤。與此同時，企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中需要著重加強創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，努力提高財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平，有效地防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供專業(yè)建議。
一、關(guān)于論文查重內(nèi)容：
1、公司年報內(nèi)容如被其他已發(fā)表論文引用過，則會被認定為重復(fù)。
2、法律法規(guī)條文等，很大概率被認定為重復(fù)。國內(nèi)的法條剛出草案就會有許多專家學(xué)者發(fā)表論文作討論的。除非你的論文是首批討論的、或者你引用的是極少見的法條，才可能尚未有過相關(guān)討論，不被認定重復(fù)。
二、關(guān)于查重后如何修改：
盡量把法規(guī)法條不算在論文總字數(shù)內(nèi)。無法避免被認定重復(fù)，但你在引用之后你可以用自己的語言把法條大意再表述一遍，湊字數(shù)。引用公司年報內(nèi)容，盡量改動表述。常見方法有“把字句”改成“被字句”。例如，“xx公司對xx公司進行了收購，交易價為....元”改成“xx公司被xx公司以...元收購了”。
所以，如果是照搬的資料放進論文，都要小心，知網(wǎng)檢測系統(tǒng)擁有智能檢測算法。比如法律條款在照搬的時候一定要標記為引用，年報等信息可以換一種表述方法，都是可以逃避檢測的。
點我用戶名，空間博文有介紹
詳細各種論文檢測系統(tǒng)軟件介紹見我空間
各種有效論文修改秘籍
看學(xué)校規(guī)定了，最好一次過
1
當然可以！系統(tǒng)本身就是為了幫助查看論文是否相同的
大學(xué)畢業(yè)論文查重不合格會被打回修改，不過修改最好不要超過三次，如果擔心自己的論文重復(fù)率太高，可以先在paperpp上檢測，重復(fù)率太高的話就自己先降重。
